Главная » Новости

Новости законодательства

15.12.2022
В Беларуси утвержден перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами-плательщиками налога на профессиональный доход.

С 2023 года в стране появится возможность работать самозанятым по новому режиму налогообложения — налог на профессиональный доход. Применение его будет добровольным.

Налог на профессиональный доход – это специальный налоговый режим для физических лиц, который вводится с 1 января 2023 года.

В частности, с 1 января 2023 г. Налоговый кодекс (далее – НК) дополнен главой 40 «Налог на профессиональный доход» (статья 278 – 281-7).

Для применения налога на профессиональный доход физическое лицо обязано использовать цифровую платформу — приложение «Налог на профессиональный доход».

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА

Плательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню, определяемому Совмином, и начавшие применение налога на профессиональный доход.

10 декабря на Национальном правовом интернет-портале опубликовано постановление Совмина от 08.12.2022 № 851. Документом утвержден перечень видов деятельности, занимаясь которыми физлица смогут уплатить налог на профессиональный доход.
Как и ожидали эксперты, данный перечень оказался весьма ограниченным, и не предполагает, что самозанятые будут работать с юрлицами. 

 

Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, получающие профессиональный доход от:

– деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают физических лиц по трудовым договорам и (или) по гражданско – правовым договорам;

– использования имущества.

Обращаем внимание, что наличие места основной работы не препятствует уплате налога на профессиональный доход в отношении доходов, признаваемых объектом налогообложения данным налогом и полученных от иных лиц.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Объектом налогообложения признается профессиональный доход, полученный:

– от источников в Республике Беларусь, источников за пределами Республики Беларусь, а также в отношении имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, плательщиками – гражданами Республики Беларусь;

– от источников в Республике Беларусь, а также в отношении имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, иными плательщиками.

УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГА

Уплата налога на профессиональный доход заменяет уплату:

– подоходного налога с физических лиц;

– сбора за осуществление ремесленной деятельности;

– единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

– обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.

Для применения налога на профессиональный доход физическое лицо обязано использовать цифровую платформу – приложение «Налог на профессиональный доход» (программное обеспечение МНС) с использованием смартфона или компьютера (включая планшетный), подключенного к сети Интернет.

Физическое лицо, изъявившее желание перейти на применение налога на профессиональный доход, обязано до начала осуществления деятельности:

 

  • установить на свой смартфон или компьютер приложение «Налог на профессиональный доход»;

  • проинформировать налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении налога на профессиональный доход.

 

Применение налога на профессиональный доход прекращается:

1. по инициативе физического лица – со дня принятия им решения о прекращении деятельности. Такое решение принимается плательщиком дистанционно посредством приложения «Налог на профессиональный доход»;

2. по инициативе налогового органа в случае:

– несоответствия деятельности физического лица видам деятельности, определяемым Совмином для плательщиков налога на профессиональный доход – с даты, указанной в уведомлении налогового органа о прекращении применения налога;

– смерти или объявления физического лица умершим – со дня смерти или объявления физического лица умершим;

– признания судом физического лица безвестно отсутствующим либо недееспособным – с даты вступления в законную силу решения суда.

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговой базой признается денежное выражение полученного профессионального дохода, включая предварительную оплату, аванс, задаток, уменьшенного на сумму налогового вычета.

При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 200 НК.

Налоговая база определяется отдельно нарастающим итогом с начала налогового периода по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

При возврате плательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты, аванса, задатка) товаров (работ, услуг), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

СТАВКИ НАЛОГА

Ставки налога на профессиональный доход установлены в следующих размерах:

– 10% – в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных от:

  • физических лиц (независимо от его размера);

  • иностранных организаций и иностранных ИП (независимо от его размера);

  • белорусских организаций и белорусских ИП в размере, не превышающем 60 тыс. белорусских рублей в целом за год.

– 20% – в отношении профессионального дохода, полученного от белорусских организаций и белорусских ИП, в размере, превысившем 60 тыс. белорусских рублей в целом за год.